В бизнесе нет места легкомыслию

В 2011 году Инжиниринговая компания, зарекомендовавшая себя в области качественных исследований месторождений Казахстана, провела сейсморазведку месторождения. Для расшифровки данных были задействованы канадские специалисты, компания которых не имела резиденции в Казахстане и поэтому производила все работы за пределами территории РК.

Чтобы оградить себя от лишних затрат, Михаил и его Инжиниринговая компания применили налоговую конвенцию, заключенную между Казахстаном и Канадой, согласно которой предусмотрено освобождение доходов канадской компании, поскольку такой доход уже облагается в Канаде. Для этого Михаилу следовало запросить сертификат резидентства с нужными печатями, который был необходим юристам Инжиниринговой компании для возможного его применения. Но сертификат, полученный Михаилом, не соответствовал нормам, потому что при налоговой проверке органы власти начислили на Инжиниринговую компанию дополнительный налог, удерживаемый у источника выплаты с доходов канадской фирмы-нерезидента, и, сверх того, штраф в размере 50% от суммы неудержанного налога.

На удивленный взгляд Михаила один из судебных приставов, пришедших для проведения официального налогообложения и взыскания штрафа, ответил, что «основанием для начисления является нарушение процедуры применения международного договора».

– Согласно Налоговому кодексу РК сертификат резидентства должен быть выдан компетентным уполномоченным органом страны-нерезидента в оригинале или нотариально удостоверенной копией с подписями должностного лица и печатью компетентного органа, – добавил пристав. – А у вас сертификат просто заверен нотариально, что не соответствует стандартам! На таком сертификате должны стоять подпись и печать должностного лица компетентного органа. При этом запомните, Михаил: очень важно, чтобы подпись и печать были легализованы консульской службой страны компании-нерезидента, тем более что Канада не является участником Гаагской конвенции, которая предусматривает упрощенную процедуру легализации через проставление специального штампа – апостиля. У вас, Михаил, к сожалению, не было подобных дипломатических подписей.

– Да, – вздохнул директор, понимая, что своим невнимательным отношением сам себе вырыл яму.

Кейс предоставлен ТОО «Юридическая Фирма SynergyPartners»

Нуржан Стамкулов,
руководитель налоговой практики и коммерции ТОО «Юридическая Фирма SynergyPartners»

В первую очередь при заключении подобного контракта с нерезидентом необходимо определить, возникает ли налог, удерживаемый у источника выплаты, и НДС за нерезидента. Во-вторых, нужно узнать, возможно ли применить международный договор, предусматривающий освобождение от налогообложения в Казахстане либо сниженную ставку. Если такое освобождение применимо, то далее необходимо соблюсти процедуру порядка применения международного договора. Также для снижения рисков рекомендуется сделать анализ документа, подтверждающего резидентство, на предмет его применимости и допустимости в налоговых целях в Казахстане.

Сергей Уткин,
независимый юрист Казахстана

В этом случае нужно пройти легализацию сертификата. Ее можно сделать либо в посольстве Канады в Республике Казахстан, либо в соответствующем органе в самой Канаде. Затем надлежаще заверенную копию сертификата представить вышестоящему налоговому органу при обжаловании уведомления о начисленных налогах и штрафах. Зачастую также при оформлении подобных документов возникает проблема с налоговой службой. Тут рекомендую обратиться к грамотному юристу.