Фокус с налогами

Тимур давно мечтал иметь собственное предприятие, а когда мечта осу­щест­вилась,усердно работал над развитием своей компании. И вот на волне успеха Тимур решил продать долю в ТОО. Нашелся инвестор, сумма сделки составила 100 млн тенге. В результате такой продажи у бизнесмена возник налог на сумму 10 млн тенге, который должен был быть уплачен сразу же после сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, то есть в апреле. Однако в силу различных обстоятельств предприниматель смог оплатить налог только 1 июля того же года, уже с начисленной пеней.

И вдруг в августе Тимуру неожиданно приходит уведомление от налогового органа. Оказывается, у него имеется задолженность и пеня на сумму 10,7 млн тенге по сделке, которую он давно уже закрыл и по которой оплатил налог! Бизнесмен, недолго думая, встретился с налоговым инспектором. Сотрудник фискальной службы пояснил ему, что на его лицевом счете налогоплательщика сумма уплаченного налога не числится. Иными словами, в базе данных налогового органа отсутствуют какие либо данные об уплате налога и пени.

Тимур в свою очередь предъявил налоговому инспектору платежные документы, свидетельствующие об уплате налога и пени.Однако государственный служащий был непреклонен. Он ответил, что раз уведомление было выставлено на сумму 10,7 млн тенге, значит, ничего не поделаешь, придется платить. И добавил, что только после оплаты всей суммы на лицевом счете бизнесмена будут отражаться данные об уплате налога и пени.

Что же делать, когда на руках есть все платежные документы, но налоговые инстанции признают их недействительными?

Нуржан Стамкулов,
MBA (UniversityofExeter), руководитель налоговой практики юридической фирмы Synergy Partners.

При любой продаже доли участия в ТОО или акций в АО необходимо выяснить у профессиональных юристов, возникает ли в результате потенциальный налог. Если да, то необходимо правильно исчислить сумму налога и уплатить его в установленные законом сроки. В случае нарушения сроков оплаты налога надо получить предварительные консультации для принятия необходимых мер, в том числе по расчету пени. И оплатить сумму налога и пени (для юридических лиц необходимо оплатить налог и пеню до проведения налоговой проверки, чтобы избежать штрафов). Необходимо, конечно же, убедиться в том, что сумма налога и пени отразилась на лицевом счете налогоплательщика. 

Что касается истории с Тимуром, то он в итоге обратился к профессиональным юристам, которые помогли составить иск по обжалованию действий налоговых органов и по отмене уведомления о незаконно начисленной пени. В суде они доказали,что действия налоговых органов были незаконными. 

Согласно Налоговому кодексу РК налоговые обязательства считаются исполненными с момента принятия акцепта платежа банком от налогоплательщика,то есть когда банк принял платежное поручение или наличные деньги от налогоплательщика. Также законодательством установлена ответственность банков за несвоевременное перечисление денежных средств от налогоплательщиков в бюджет. 

Бизнесмен в ходе судебного процесса пояснил суду, что вся ответственность по ведению лицевых счетов возлагается на налоговые органы, а не на налогоплательщика. Согласно Правилам о ведении лицевых счетов налоговые органы на основе платежных документов своевременно обязаны отражать данные в лицевом счете налогоплательщика. Суд, рассмотрев материалы дела, решил его в пользу бизнесмена, поскольку Тимур выполнил все свои налоговые обязательства, а начисленная пеня в размере 0,7 млн тенге была признана незаконной и отменена.

Наталья Русакова,
судья в отставке, консультант адвокатской конторы «Назханов и партнеры».

Согласно требованиям ст. 31Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», налоговоеобязательствоналогоплательщикапо уплате обязательныхплатежей в бюджет, а также по оплате пеней и штрафов считается исполненным со дня получения акцепта платежного поручения от банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций. Или со дня осуществления платежа через банкоматы или иные электронные устройства, а в наличной форме - со дня внесения налогоплательщиком указанных сумм в банк, уполномоченный государственный орган, местный исполнительный орган.

Ст. 20 закона, кроме того, предусматривает обязанность налоговой службы по требованию налогоплательщика проводить сверку расчетов по исполнению налогового обязательства и вносить корректировки в лицевой счет в порядке, предусмотренном Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежа в бюджет». В связи с тем что налоговым органом нарушены указанные требования закона, Тимур как истец имеет право обжаловать действия налогового органа в порядке ст. 278 ГПК РК.

Заявление в порядке особого искового производства подается в суд по месту жительства истца или органа, чьи действия подлежат обжалованию, что предусмотрено ч. 2 ст. 278 ГПК РК.

Приобращении в суд следуетучитывать требования ст. 280 ГПК РК, в соответствии с которойзаявление подается в течениетрех месяцевсо дня, когда лицу стало известноо нарушенииего прав, свобод или охраняемых законом интересов.

Вместе с тем в соответствии со ст. 179 ГК РК требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности.

Таким образом, истецимеет правов соответствиисо ст. 270 ГПК РКобратиться в суд, обжалуя действия налогового органа и требуя отмены его уведомления об оплате задолженности по налогам и пени.

Сергей Филин,
DBA, к.п.н., консультант по управлению, директор ТОО «Институт директоров»

1. Самый жесткий вариант - ничего не делать и ждать, когда налоговая сама подаст в суд. И уже в суде доказывать свою правоту. Риски в этой ситуации достаточно велики. Поскольку даже если предприниматель окажется прав, это вовсе не означает, что наш «справедливый» суд окажется на его стороне. Предприниматели отмечают, что наши суды склонны решать споры в пользу бюджета. Кроме того, предприниматель, действуя так, может испортить отношения с налоговой, и если у него есть другие бизнесы, то он может получить проблемы там. Помимо этого, пока идет суд, возможно, будет капать пеня. По крайней мере, налоговая обязательно попытается выставить пеню за дополнительный срок.Так что не пришлось бы после суда заплатить больше. 

2. Менее жесткий вариант - написать в налоговую письмо о том, что он подает в суд. И если реакции не будет, то подать в суд и далее разбираться в суде. Вышеперечисленные риски остаются, но тут хотя бы предупредил. И отношения с налоговой не будут испорчены так, как это произойдет в первом случае. 

3. Мягкий вариант. Он возможен, если у предпринимателя остались еще деньги на руках. В этом случае можно заплатить по выставленному счету и только потом подавать в суд. Но это опять-таки не значит, что суд примет решение в пользу предпринимателя. Но в этом случае хотя бы не придется платить дополнительную пеню. Правда, в случае выигрыша спора в суде неизвестно, когда предприниматель получит переплаченные деньги обратно.

Во всех этих случаях предпринимателю стоит нанять хорошего налогового консультанта или аудиторскую компанию.